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税局刚刚通知,失控发票“摊”上了,怎么办?

来源 会计网
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  给大家分享一个案例

失控发票

  看完,有点疑惑,案件中,明明是乙公司走逃,甲公司做错了什么,为什么要承担责任,补缴增值税,而且还有滞纳金?涉及的金额还不少,到底是怎么回事呢?

  什么是走逃企业?什么是失控发票?

必威体育精装版app下载  案例中的走逃企业,它的定义,税局是有文件明确指出的。

走逃企业

  通俗来说,企业没有报税、税务机关去到注册地址找不到相关人的、管理员打电话也联系不上相关人的,这些企业可以称为“走逃(失联)”企业。

必威体育精装版app下载  那什么是“失控发票”呢?

失控发票

  虽然该文件已经全文废止,但是也能知道,失控发票就是字面意思那样,“失去控制”的发票,属于异常凭证的一种。简单来说,就是收到的发票有问题或者销售方企业有问题。

  比如:

  1、发票已经认证了,但销售方未申报。

必威体育精装版app下载  2、虚假发票,即发票联和抵扣联不一致。

  3、发票认证了,但销售方又把发票作废了。

  为什么会形成失控发票?

  失控发票其实就是指销售方逃了,未交销项税额导致的。

必威体育精装版app下载  我们开头所讲的案例,甲企业被告知“失控发票”,其实就是因为乙公司走逃造成的,乙公司没有申报税款,但是甲公司已经抵扣税款,而国家税款不能流失,因此甲公司必须承担责任,补缴税款。

必威体育精装版app下载  那么除了企业走逃,还有其他情形会形成失控发票的,比如:

  1、销售方逾期未抄报开票数据。

必威体育精装版app下载  2、销售方丢失专票,导致抄报信息不包含丢失发票的号段。

必威体育精装版app下载  3、销售方丢失税控盘、税控卡等,导致无法抄报。

  被税局告知存在失控发票,咋办呢?

必威体育精装版app下载  如果真遇到了失控发票,税局也是有规定的:

失控发票处理

必威体育精装版app下载  简单来说,就是要积极主动配合税局调查。

必威体育精装版app下载  具体可以分两种情况

必威体育精装版app下载  1、销售方已申报并缴纳税款的情况:

必威体育精装版app下载  如果发票被认定为失控发票,企业正常经营且存在真实交易的,需要将抵扣联原件报税务机关,还要将进项税额转出(如果已经抵扣增值税),同时尽量向税局提供相关资料,说明情况,最大程度降低损失。

必威体育精装版app下载  另外,找出发票失控的原因,联系销售方,如果属于税务机关责任以及技术性错误造成的,经核实后,是可以作为增值税进项税额的抵扣凭证的。

  2、销售方未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的情况:

必威体育精装版app下载  督促销售方依法申报缴纳税款,如果发现销售方存在违规行为或拒绝依法缴纳税款的,可以进行举报,维护自身权益,降低损失。如果后期经核实已申报并缴纳税款,那么这个发票是可以作为增值税进项税额的抵扣凭证的。

  如果遇到失控发票,可以税前扣除吗?该怎么做账呢?

必威体育精装版app下载  能不能税前扣除,这是要分情况而定的。

必威体育精装版app下载  需要核查形成失控发票的具体原因,如果不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

必威体育精装版app下载  如果取得的发票遵循真实性、合法性、关联性原则,企业可以提供相关合同或协议、银行回单、运输发票、运输协议、入库单据等证明业务真实性,与当地税务机关沟通,以当地税局回复口径为准。

  另外,存在失控发票,如果已经申报抵扣的,是需要将进项税额转出的。

  怎么做账呢?

必威体育精装版app下载  这里给大家参考下:

  借:相关成本费用(跨年涉及损益科目时计入以前年度损益调整)

    贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

必威体育精装版app下载  借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税费—未交增值税

  借:应交税费—未交增值税

必威体育精装版app下载    贷:银行存款等

必威体育精装版app下载  小贴士:执行小企业会计准则,涉及以前年度损益成本费用失控发票的,原则上按照未来适用法计入当期成本费用即可。实务中金额较大时,也可以通过“利润分配—未分配利润”科目核算的。

  企业怎么防范呢?

必威体育精装版app下载  重点来了,案例中甲公司的损失如此惨重,我们怎么样才可以避免呢?

  1、定期完善客户资料,了解其经营情况和诚信状况,常见查询网站有:企业信用信息公示系统和企查查、天眼查、总局官网。或者可以实地查看客户实际的生产经营地址,规模是否属实。

  2、收到的发票要进行查验,特别是发票所在地和货物所在地必须要一致。

必威体育精装版app下载  3、尽量使用对公转账(不建议现金交易)。尤其对于大额交易,尽量分期转账付款,避免一次性付款,对企业较有利。

必威体育精装版app下载  4、另外大额交易,是建议签订书面合同的,并且保持三流一致,即发票,货物,资金三个方面保持一致,同时其他交易中的资料,如结算单、提货单等,需要存档整理好。因为当企业遇到失控发票,被税局告知无法抵扣进项税额时,可以提供这些单据,积极配合税局,向税局解释业务的真实性,最大程度降低损失。

  本文为秒懂财务公众号原创首发,作者:Jalynn。如需引用或转载,请在后台留言授权。违者将被依法追究法律责任! 

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相关问题

我公司是否可以直接开具红字通知单?需要其它佐证资料吗?
您好, 根据《国家税务总局 关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号) 第一条第一款规定,销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)第四条规定,纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。 纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联,可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件,作为记账凭证。 综上所述,贵司可以填写发票红字信息表,然后根据红字发票信息表开具红字发票。然后再向对方开具正确的发票。
2020年08月21日
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